Наталія Куріленко, аудитор, членкиня правового комітету АСЕУ, в колонці для Енергореформи поділилася баченням щодо податкових перевірок правильності амортизації СЕС і порадами для підготовки до них.
Енергетична галузь стала найбільш вразливою для атак не тільки з боку зовнішнього ворога, але і на жаль з боку фіскальних органів.
Перші податкові спори щодо нарахувань з податку на прибуток виробникам ВДЕ почалися ще до впровадження КОВІД-ного та воєнного мораторіїв на перевірки.
Зняття заборон у 2024 року призвело до багатомільйонних податкових донарахувань СЕС.
Головною метою проведення планових перевірок стало питання нарахування амортизації основних засобів.
Ще у 2018 році ДПС України в одній із індивідуальних податкових консультацій (ІПК) висловила позицію, що електростанції як комплекс включаються до групи 3 “БУДІВЛІ, СПОРУДИ, ЇХНІ СТРУКТУРНІ КОМПОНЕНТИ ТА ПЕРЕДАВАЛЬНІ ПРИСТРОЇ” з мінімальним строком користування 15 років.
Однак ця теза хибна. Абз.10 п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (П(С)БО) 7 “Основні засоби” встановлює: частини об’єкта основних засобів, що мають різний строк корисного використання (експлуатації), можуть визнаватися окремими.
Тобто, питання амортизації комплексу чи частин є предметом вибору облікової політики виробників з ВДЕ на їхній розсуд.
Відповідно, вони встановлюють облікову політику поділу СЕС на частини, що мають різний строк корисного використання: будівлі, металоконструкції, сонячні панелі тощо. Таке обладнання відноситься до 4 групи та амортизується в податковому обліку, починаючи з мінімального строку корисного використання 5 років.
Задля підтвердження правомірності застосування менших строків амортизації виробник ВДЕ має, до початку перевірки податківцями, підготувати:
- наказ про облікову політику;
- проектну документацією на об’єкт генерації;
- експертні висновки та документи виробника обладнання щодо очікуваного строку використання, з урахуванням потужності/продуктивності, фізичного та морального зносу цього обладнання;
- бухгалтерські документи введення в експлуатацію окремих об’єктів;
- ліцензії, дозволи тощо.
При обранні менших строків амортизації потрібно обов’язково враховувати упереджений підхід ДПС України.
Не виключено, що право на застосування менших строків амортизації доведеться доводити у судовому порядку.Ми в Асоціації сонячної енергетики України приділяємо багато уваги податковим проблемам. У цьому році відбулося 2 засідання її правового комітету, присвячених саме темі амортизації основних засобів СЕС.
Нещодавно Рада бізнес-омбудсмена проводила зустріч експертів задля її вирішення.
На заході обговорювали наявність у СЕС права обліковувати окремо, в різних групах, частини побудованої СЕС, що мають різний строк корисного використання.
Це – адмінбудівлі, металоконструкції, сонячні панелі тощо.
Таке право підтверджено висновками Верховного Суду України у справі № 640/13827/20. На зустрічі ця правова позиція була підтримана представником Мінфіну.
Водночас, учасник заходу від Мінфіну звернув увагу на необхідність затвердження галузевих методичних рекомендацій щодо обліку основних засобів саме для СЕС.
У разі їхнього затвердження вони стануть додатковим доказом під час податкових перевірок та суттєво посилять позиції адвокатів СЕС в адміністративних судах.
Наша Асоціація планує долучиться до підготовки проекту Методичних рекомендацій щодо обліку основних засобів СЕС.
Довідка: Рада бізнес-омбудсмена (РБО) створена у 2014 році та є незалежною та рівновіддаленою інституцією, місія якої – захистити законні прав бізнесу перед державою.
Ця дуже впливова організація фінансується з Мультидонорського рахунку стабілізації та сталого розвитку України (МДР), розпорядником якого є ЄБРР.
Рада розглядає скарги підприємців щодо недобросовісної поведінки державних органів та допомагає врегулювати спори на досудовому етапі.
Очолює команду РБО Роман Ващук – Надзвичайний і Повноважний Посол Канади в Україні (2014-2019 рр.).